延迟或不提交纳税申报单的刑事后果

2020-06-30 19:22:09 作者:

不受《 1961年所得税法》(“该法”)约束的任何人都必须以规定的形式提供2018-19财年的所得税申报表(ITR)。截止日期为2019年7月31日,但税务部门已于周三将其延长至8月31日。延迟/不提交ITR可能有多种原因,例如无法获得相关文件/信息和个人紧急情况。无论出于何种原因,如果未能在ITR提交截止日期之前完成,则该法案可能会导致各种后果,本文已对此进行了讨论。

滞纳金

如果个人未能在到期日之前提供ITR,则他/她可以在到期日之前提交迟交的纳税申报表,直到相关评估年度(AY)结束,即2018-19财年的2020年3月31日。但是,该法案规定了延迟提交费,应在提交迟交的ITR之前支付该费用。如果在到期日之后但相关AY的12月31日之前(即2019-19财年的2019年12月31日之前)提交ITR,将收取5,000卢比的费用。如果ITR是在相关AY的12月31日之后但在相关AY的3月31日之前提交的(即在2018-19财年的2020年3月31日之前),则需要支付10,000卢比的费用。如果个人总收入不超过50万卢比,则此费用限制为1,000卢比。只有在支付上述费用之后,才能在到期日之后提交ITR。

延迟提交的利息

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在允许预付税款抵免后,如果有任何未偿还的税款负债,则纳税人有义务按每月(或每月的一部分)百分之一的利率支付单利。该利息是在到期日之后的直到ITR实际提交之日的期间计算的。如果纳税人根本不提交ITR,则将计算利息,直到相关税务人员完成评估为止。

少报收入的罚款

该法规定了对任何纳税人低报收入的行为处以罚款。在这种情况下,罚款额应为收入少报的情况下应缴税额的50%。

根据该规定,如果尚未提交ITR或未在近期预算中提议,则应重新评估而首次提交ITR,未报告的收入应包括由ITR评估的收入。符合特定条件的不超过税额的最高税款(即,对于年龄在60岁以下的居民个人,为25万卢比)。

根据《黑钱》(未披露的外国收入和资产)和《 2015年征收税法》(《黑钱法》),如果个人是拥有外国资产且未提交ITR的居民和普通居民(ROR),则将受到处罚规定为100万卢比。唯一的例外是,如果外国资产只是一个银行帐户,并且一年中的所有时间总金额少于50万卢比。

此外,根据《黑钱法》(Black Money Act),规定的罚款是根据未披露的资产确定的应纳税额的三倍,这也可能是由于未提交申报表。

检控/不起诉的罚款

如果个人在相关AY结束之前故意不提供ITR,则税务机关可以采取严厉的惩罚性措施,视情况而定,可处以监禁或罚款或两者并罚。逃税并遵守规定条件。

但是,作为对小额纳税人的一种减免,如果在抵扣来源抵扣的税额和预付税款后的应纳税额不超过3,000卢比,则该个人将不受这些严格规定的约束。

《黑钱法案》还规定了其他起诉条款,以及由于未提交纳税申报表而未披露外国资产的问题。

其他后果

根据该法的规定,如果未在到期日之前提交ITR,则不能结转任何收入类别的损失(房屋财产损失除外)。此外,如果个人有资格获得退税,则必须强制要求他/她提交ITR,以便向税务机关要求退税。

从上面可以看出,不提交/延迟提交ITR会产生不同的后果,其中某些影响可能在没有任何未清税收负担的​​情况下触发。考虑到即将到来的8月31日的截止日期,对于纳税人来说,认真评估其税收状况并及时提供ITR至关重要,以避免将来可能产生任何不利影响。

(作者是毕马威印度公司全球税收服务合伙人兼负责人)

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